По договору уступки права требования ндс

Компания 3 рассчитывает НДС в целом так же, как и Компания 2, — с разницы между доходами и расходами. При этом возникают те же спорные моменты — применяемая ставка (10/110 или 18/118) и НДС при получении аванса. Отличие состоит в уступке требований, которые возникли по договорам не облагаемых НДС операций. По ним НДС будет также рассчитываться с разницы между доходами и расходами.

НДС по договорам цессии

Согласно договору, заключенному между ООО «К» и ООО «В», цедент (ООО «К») уступает Цессионарию (ООО «В») право требования к Должнику, возникшее по Договору поставки на общую сумму 5 618 975,91 (Пять миллионов шестьсот восемнадцать тысяч девятьсот семьдесят пять рублей 91 копейка).
За приобретенное право требования долга Цессионарий уплачивает Цеденту денежную сумму в размере 2 809 487,96 рублей (Два миллиона восемьсот девять тысяч четыреста восемьдесят семь рублей 96 копеек), путем перечисления на расчетный счет Цедента.

Департамент общего аудита по вопросу отражения НДС в договоре уступки права требования первоначальным кредитором

Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным. А вот последующая уступка новым кредитором этого денежного требования облагается НДС (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

НДС при уступке права требования

Отдельно нужно упомянуть один очень важный аспект. В ситуации, когда должник не может выполнить свои обязательства и намеревается передать свой долг третьему лицу, обязательно должно быть согласие кредитора на подобную операцию, в противном случае договор будет считаться недействительным. Но, если кредитор желает передать право взыскать кредит третьему лицу, то согласие должника не требуется, согласно 24 главе, гражданского кодекса РФ, что размещена в теле 391 статьи.

Уступка права требования (цессия): учет НДС

Обсуждаемая статья Налогового кодекса указывала, что НДС подлежит уплате со всей суммы, предусмотренной сделкой от продажи права. Позиция, которой придерживались налоговые органы, подразумевала следующее: если налоговое законодательство РФ не закрепляет каких-либо исключений для продавца, то и НДС подлежит начислению со всей суммы продажи права требования первоначальным кредитором. А исключений этих действительно не было. Данный вывод закреплен в письме Минфина России (письмо Минфина России от 17.02.2010 № 03-07-08/40). Но с этой логикой можно и нужно спорить, что с успехом сделали некоторые налогоплательщики.

НДС при уступке права требования

В данном случае речь может идти о втором типе договора, налогообложение по которому также регулируется ст. 155 Налогового кодекса, — договоре факторинга (договор под уступку денежного требования). Согласно ст. 824 Гражданского кодекса по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Уступка права требования ндс

Специалисты, подходящие поверхностно к решению задачи учета расходов, большей частью уделяют внимание только при выборе схемы налогообложения «доходы минус расходы» и при условии, что такие упрощенцы приобрели право требования и, по сути, являются цессионариями.

НДС при уступке права требования долга (по договору цессии)

15.03.2014 Фирмой «А» были реализованы материалы на сумму 165 200 руб. (включая НДС — 25 200 руб.), их себестоимость составляет 120 000 руб. 20.04.2014 Фирма «А» уступила Фирме «Б» право требования дебиторской задолженности за 159 300 (включая НДС — 24 300 руб.). 05.05.2014 Фирма «Б» перечислила денежные средства Фирме «А» в полном объеме.

Проводки по уступке права требования

Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что до недавнего времени налоговые органы придерживались точки зрения о том, что если п. 1 ст. 155 НК РФ содержит отсылочную норму на ст. 154 НК РФ, а п. 1 ст. 154 НК РФ, в свою очередь, установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цены указанной сторонами сделки, то при первичной уступки права требования НДС должен быть исчислен со всей стоимости передаваемого имущественного права. Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2009 N 16-15/079709.

НДС и договор цессии

Полагаем, что цедент обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС с разницы стоимости товара и цены уступки. Налоговая база в данном случае составит 1000 руб. (3054 тыс. руб. – 3053 тыс. руб. = 1000 руб.). При этом счет-фактура выставляется в двух экземплярах, один из которых передается новому кредитору (Организации С), а второй экземпляр регистрируется в книге продаж (п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). НДС, предъявленный первоначальным кредитором (А) при уступке требования, новый кредитор (С) сможет принять к вычету после получения счета-фактуры.

Рекомендуем прочесть:  Как сесть на больничный при беременности

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования

1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Пунктом 1 ст. 155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст.

Ндс при уступке права требования долга

Несмотря на то что и при переводе долга, и при уступке права требования происходит перемена лиц в обязательстве, законодательством установлены различные налоговые последствия по НДС для фирмы-кредитора. Для кредитора фирмы А) не возникает никаких изменений в налогообложении. После выставления счета-фактуры фирме В в конце отчетного периода фирма А предъявит сумму включенного НДС к выплате». Более запутанная ситуация складывается во взаимоотношениях первоначального должника фирмы В) и нового должника фирмы С). Переводя долг на фирму С, фирма В фактически вступает с фирмой С в договорные отношения по оказанию финансовых услуг. Фирма С, получая от первоначального должника компенсацию суммы долга и вознаграждение за оказываемые ею услуги, приобретает дополнительный объект обложения НДС — услуги п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы полученного вознаграждения т.е. с суммы, превышающей стоимость долговых обязательств фирмы В) фирма С должна будет заплатить НДС. А фирма В, произведя оплату за перевод долга фирме С, получит право на налоговый вычет НДС с той суммы, которую перечислит новому должнику. В отношении оплаты по первоначальному договору поставки между фирмами А и В складывается сложная ситуация. Статьей 171 НК РФ предусматривается, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6-8 ст. 171 Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими, после принятия на учет указанных товаров работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, в ситуации, когда товар приняла на учет одна фирма в нашем случае фирма В), а расплатилась за него в силу договора по переводу долга другая фирма С), у нового кредитора фирмы С) права на вычет не возникает, поскольку не соблюдаются условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ. Что касается фирмы В, то до отмены условия фактической оплаты поставщику выставленных сумм налога для правомерного зачета НДС фирма В получала право на вычет НДС, только если бы расплатилась с кредитором самостоятельно, несмотря на наличие первичных документов и принятие к учету товаров. Хотя, следует отметить, в судебной практике встречались случаи признания за покупателем, уступившим свой долг третьему лицу, права на налоговый вычет после осуществления оплаты новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях, что и по основному договору с первоначальным кредитором постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.01 г. N Ф04/711-161/А27-2001).

Договоры уступки требования и перевода долга: право на вычет НДС

При этом не нужно забывать, что по закону кредиторы (т.е. участники долевого строительства) не обязаны ставить в известность должника (застройщика) о заключённом соглашении. Однако, в силу того же закона должник имеет право получить доказательства о перемене лиц в обязательстве.

Бухгалтерский учёт договоров уступки права требования по операциям привлечения денежных средств для долевого строительства

Организация 15 апреля 2005 года заключила договор уступки права требования. Он вступает в силу в момент его подписания сторонами. До конца месяца оплата от нового кредитора (цессионария по договору) нам не поступила. Поэтому в мае между первоначальным кредитором и новым было составлено соглашение о расторжении этого договора. Когда у первоначального и нового кредитора возникает обязанность по исчислению НДС? Нужно ли пересчитывать обязательства и сдавать уточненные декларации при расторжении договора уступки права требования?

НДС при уступке права требования (вопрос

В соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Согласно п. 8 ст. 167 НК РФ при передаче имущественных прав в случае, предусмотренном п. 2 ст. 155 НК РФ, момент определения налоговой базы по НДС определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при прекращении должником обязательства по поставке товара (при передаче товара) цессионарий получает доход для целей НДС в виде стоимости полученного товара. Соответственно, налоговая база определяется как превышение этого дохода над суммой расходов на приобретение права требования поставки товара, то есть над ценой уступки.
Однако применительно к нашей ситуации у цессионария не возникает дохода, поскольку, как следует из условий рассматриваемого вопроса, цена товара составляет 3 053 тыс. руб., а цена уступки 3 054 тыс. руб.
Выставлять счет-фактуру должнику (поставщику — стороне Б) цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом, получив от должника поставщика (стороны Б) счет-фактуру на поставку товара, организация С вправе принять НДС по нему к вычету в общем порядке.
В целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
На основании п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Как видно, указанная норма п. 8 ст. 171 НК РФ не предусматривает права на вычет с сумм предварительной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация С на момент подписания соглашения об уступке выставила в адрес организации А авансовый счет-фактуру на сумму 3 053 тыс. руб., что не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку организация С не оплачивала авансов в адрес организации А.
Пунктом 12 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), на вычеты, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг). То есть такое право возникает только у тех плательщиков, которые перечислили авансовые платежи. С учетом разъяснений, изложенных в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», такая предоплата допускается и в натуральной форме, но в любом случае такая оплата (несение расходов) должна быть произведена.
Так как авансов как таковых не было произведено, то на основании выставленного счета-фактуры организация С не вправе воспользоваться вычетом НДС на сумму 465 тыс. руб.
Такой счет-фактура имел место быть только в ситуации, если бы согласно условиям уступки цессионарий (организация С) был бы обязан совершить авансовый платеж в размере цены уступки (или ее части), до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности организации А в сумме 3 053 тыс. руб. Однако НДС по такому счету-фактуре организация А все равно не имела бы право принять к вычету.
Таким образом, поскольку цена товара, поставленного должником, составляет 3 053 тыс. руб., а цена уступки 3 054 тыс. руб., у цессионария не возникает дохода. При этом, получив от должника поставщика (стороны Б) счет-фактуру на поставку товара, организация С вправе принять НДС по нему к вычету в общем порядке.
Кроме того, на момент получения счета-фактуры от стороны А (цедента) по операции от уступки права требования (налоговая база 1 000 руб.) сторона С вправе принять на вычет НДС, отраженный в ней.
Выставлять счет-фактуру должнику (поставщику) цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав.
Организация С не была обязана на момент подписания соглашения об уступке выставлять в адрес организации А авансовый счет-фактуру на сумму 3 053 тыс. руб., так как организация С не оплачивала авансов в адрес организации А. Согласно условиям уступки цессионарий не обязан совершать авансовый платеж в размере цены уступки (или ее части) до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности организации А в сумме 3 053 тыс. руб.

Рекомендуем прочесть:  Какие пенсии по инвалидности в россии

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования (Пшеничная Е