Уступка права требования облагается ли ндс

Данную формулировку можно понимать по-разному. С одной стороны, напрашивается вывод о том, что у первоначального кредитора сама по себе уступка не облагается НДС. Ведь налог уплачивается в момент реализации товаров (работ, услуг) и на практике подавляющее большинство налогоплательщиков начисляют НДС только один раз — в момент реализации товаров (работ, услуг).

НДС по договорам цессии

При первичной уступке права требования первоначальный кредитор исчисляет НДС с суммы превышения полученного дохода над суммой денежного требования, которую должен заплатить должник (п. 1 ст. 155 НК РФ). Это значит, что начислять НДС нужно только с фактически полученного дохода. Если же у цедента от уступки права требования образуется убыток, то налоговой базы по НДС не возникает. А значит, НДС по этой операции начислять не нужно.

НДС при уступке права требования

Согласно статье 146 налогового кодекса переуступка права собственности по факту не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС. Соответственно две фирмы, которые заключили между собой данный договор, не будут платить НДС, а также не могут требовать его возврата. Но возможна ситуация, когда сумма дохода, полученная первоначальным кредитором от заключения сделки, превышает сумму требования, и тогда возникает разница — на неё накладывается НДС, соответственно возможно и возмещение, согласно п.2 ст.155 налогового кодекса.

Уступка права требования (цессия): учет НДС

Отдельно нужно упомянуть один очень важный аспект. В ситуации, когда должник не может выполнить свои обязательства и намеревается передать свой долг третьему лицу, обязательно должно быть согласие кредитора на подобную операцию, в противном случае договор будет считаться недействительным. Но, если кредитор желает передать право взыскать кредит третьему лицу, то согласие должника не требуется, согласно 24 главе, гражданского кодекса РФ, что размещена в теле 391 статьи.

Рекомендуем прочесть:  Что такое студия в квартире

Уступка права требования (цессия): учет НДС

Как пояснили специалисты главного финансового ведомства в письме от 12 января 2009 года № 03-07-11/1, поскольку понятия «кредитор» и «новый кредитор» Налоговым кодексом не определены, то для ответа на поставленный вопрос необходимо обратиться к Гражданскому кодексу (ст. 11 НК). Так, исходя из совокупного смысла статей 382, 384, 390 ГК, указали они, под «кредитором» и «новым кредитором» следует понимать соответственно первоначального кредитора и кредитора, которому он уступил право требования.

Уступка денежного требования и НДС

Кроме того, в рассматриваемом Письме финансовое ведомство само указывает на то, что ст. 155 НК РФ не предусмотрены особенности определения налоговой базы при первичной уступке дебиторской задолженности, образовавшейся при реализации товаров (работ, услуг). Вместе с тем Кодексом должна быть установлена не только налоговая база, но и порядок ее определения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Поскольку особенностей определения базы при уступке первоначальным кредитором права требования ст. 155 НК РФ не содержит, то исходя из положений ст. 17 НК РФ, согласно которой должны быть установлены все элементы налогообложения (в том числе налоговая база), НДС в такой ситуации не исчисляется.

Уступка права требования облагается ли ндс

С 1 октября 2011 г. абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ прямо предусматривает, что уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагается НДС. Указанные изменения введены Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ (пп. «а» п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).

СИТУАЦИЯ: Облагалась ли НДС уступка денежного требования первоначальным кредитором до 1 октября 2011 г

Д в момент получения предоплаты начисляет НДС, и далее налоговая база у него не меняется до отгрузки товара. ПК НДС не начисляет, поскольку операций реализации товаров (работ, услуг) у него не было. ПК не учитывает в целях налогообложения по налогу на прибыль полученный убыток, поскольку он не продавец товаров (работ, услуг), указанная сумма не является предметом долговых обязательств (ст. 279 НК РФ). НК после получения товара имеет право на вычет НДС только в размере оплаченной суммы (80 руб.). НК начисляет налог на прибыль на разницу 120-80=40 руб. за вычетом НДС (6,67 руб.).

Рекомендуем прочесть:  Как долго можно быть на больничном без увольнения

Сделки уступки (переуступки) прав требования: НДС и налог на прибыль