Налогообложение уступка права требования

Человеку, который приобретает жилье по методу переуступки прав, необходимо принимать во внимание ряд особенностей. Первым делом, необходимо заплатить застройщикам. Тогда вы получите согласие на реализацию такой сделки и справку, подтверждающую выплату стоимости жилья.

Что такое уступка права требования, и в каких случаях она допускается

При заключении договора уступки права требования долга новому кредитору нужно передать первичные документы, подтверждающие этот долг. В противном случае взыскать его с должника будет нельзя (Постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г. № Ф09-2213/12). Есть и иные нюансы.

Уступка права требования: учет и налогообложение

2) при дальнейшей уступке (прекращении) права требования новым кредитором обязанность по уплате НДС может возникнуть только в случае, если кредитор — российская организация получит доход от данной финансовой операции (получит сумму долга в большем размере, чем он заплатил за право требования).

Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа (С

Таким образом, у организации «Б» – цессионария обязанность исчислить НДС возникает на дату исполнения обязательств должником (дату получения от него денег) либо на дату последующей уступки полученного права требования. При этом сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является передача имущественных прав. В рассматриваемой ситуации у организации имеет место лишь их приобретение.
Согласно п. 4 ст. 155 НК РФ при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. В рассматриваемой ситуации положительная разница от операции не возникает, напротив, возникает существенный убыток. Таким образом, обязанность по начислению НДС у организации отсутствует.
В соответствии с п. 5 ст. 155 НК РФ при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 Кодекса. Таким образом, фирма «А» на общую сумму уступаемого права (13 300 000 руб.) обязана была исчислить НДС и выставить счет-фактуру. В то же время Письмом Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428 разъяснено, что НК РФ не предусмотрен вычет НДС при каких-либо авансовых платежах, связанных с уступкой права требования.
Соответственно при наличии счета-фактуры фирмы «А» ваша организация, на наш взгляд, имела бы право на вычет НДС со стоимости права требования без учета аванса (предварительного платежа) в сумме 1 616 949 руб. (10 600 000 x 18/118).
Поскольку расходы можно признать экономически оправданными, можно признать их осуществляемыми в деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, соблюдаются условия применения вычета, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ.
При отсутствии счета-фактуры фирмы «А» принять НДС к вычету возможности нет. В то же время в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрен ограниченный перечень случаев, в которых возможно включить НДС в стоимость товаров (работ, услуг), соответственно, учесть при налогообложении прибыли.
Таким образом, по нашему мнению, на сумму соответствующего НДС (если эта сумма определена в других документах) не следует уменьшать налогооблагаемую прибыль (см. выше).
При выкупе техники на основании счета-фактуры лизингодателя вычет НДС с выкупной стоимости может быть применен в общеустановленном порядке в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Как через госуслуги оплатить коммунальные услуги

Учет и налогообложение уступки права требования по лизингу: нестандартная ситуация (Пантелеева И

В случае уступки права требования после наступления срока платежа размер убытка для целей налогообложения принимается полностью в размере отрицательной разницы между доходом от реализации права требования долга и общей суммой, подлежащей уплате по передаваемому требованию.

Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа

  • 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
  • 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Налогообложение операций, связанных с уступкой права требования

В ряде случаев право требования дебиторской задолженности может быть реализовано по цене большей, чем оно числится в бухгалтерском учете прежнего кредитора. Такие ситуации возникают достаточно редко и связаны они, как правило, с тем, что новый кредитор рассчитывает получить от должника денежные средства в большем размере, чем он уплатил за право требования цеденту. Например, помимо взыскания основного долга новый кредитор рассчитывает получить неустойку, не признанную должником. Рассмотрим, как будет отражаться в учете операция по уступке прав при условии, если размер уступаемого требования больше цены, по которой данное требование приобретается (Табл.2).

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ

Как мы уже отмечали, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не от-ражают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. А в подпункте 10 пункта 1 этой статьи сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Так как в результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве, то само обязательство не прекращается и новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение, изменяя лишь его субъектный состав. Таким образом, приобретя по договору цессии право требования долга по кредитному договору, цессионарий с полным основанием имеет право именоваться кредитором по заемному обязательству.

Уступка права требования при «упрощенке»

Специалисты, подходящие поверхностно к решению задачи учета расходов, большей частью уделяют внимание только при выборе схемы налогообложения «доходы минус расходы» и при условии, что такие упрощенцы приобрели право требования и, по сути, являются цессионариями.

НДС при уступке права требования долга (по договору цессии)

Стоимость задолженности по кредитному договору определяется исходя из суммы всей задолженности по договору, уступаемой цессионарию, включая сумму основного долга по кредитному договору, сумму процентов, присужденных к взысканию арбитражным судом, а также сумму процентов, начисленных по условиям кредитного договора за период после вступления в силу решения суда и до момента уступки права требования, но не уплаченных заемщиком. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68.
При этом если неустойка (пени, штрафные санкции), начисленная за нарушение условий кредитного договора, учитывалась банком-цедентом в составе внереализационных доходов, то при уступке права требования задолженности по кредитному договору новому кредитору сумма учитываемой в составе внереализационных доходов неустойки включается в сумму передаваемой задолженности.
Если неустойка (пени, штрафные санкции) за нарушения условий кредитного договора не учитывалась банком-цедентом в составе внереализационного дохода, то сумма неустойки в передаваемую по договору уступки права требования задолженность не включается.
Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письмах от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58, от 10.02.2010 N 03-03-06/2/27 и др.

Рекомендуем прочесть:  Какой Штраф На Проезд На Красный Свет

Налогообложение уступка права требования

Если уступка совершена до наступления срока платежа по основному договору, то при учете убытка первоначальному кредитору нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 279 Налогового кодекса. Согласно ему до 31 декабря 2014 года убыток, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, в этом случае не может превышать сумму процентов, которые налогоплательщик уплатил бы, взяв в кредит сумму, равную выручке от уступки права требования. Эти проценты следует рассчитать по правилам статьи 269 Налогового кодекса за период от даты уступки права до даты платежа, установленной основным договором.

Налоговый учет при уступке права требования

В другом деле инспекторы доначислили налог на прибыль цессионарию на том основании, что он приобрел заведомо безнадежный долг исключительно ради налоговой выгоды. В суде цессионарий пояснил, что целью приобретения прав требования являлось не только непосредственное получение долга, но и расширение за счет сотрудничества с должником и продавцом долга, сырьевой базы для производства, что повлекло бы, по расчетам компании, увеличение объема производства и доходов от реализации. В расчете на дополнительные объемы сырья компания разработала производственную программу и ее технико-экономическое обоснование. На этом основании судьи сделали вывод*(8), что деловой просчет, допущенный фирмой в рамках хозяйственной деятельности, при отсутствии доказательств того, что она руководствовалась исключительно интересами получения необоснованной налоговой выгоды, не может быть квалифицирован как действие, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налогообложение уступка права требования

Согласно п.2 ст.155 НК РФ налоговая база при реализации новым кредитором (получившим требование) финансовых услуг, связанных с уступкой требования, возникающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства как день оплаты товаров, датой реализации указанных финансовых услуг будет день последующей уступки права требования или исполнения его должником (п.8 ст.167 НК РФ).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ УСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ

В данном разделе речь пойдет не о самой уступке, с налогообложением которой вопросов не возникает, поскольку норма пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ о ее освобождении от НДС носит однозначный характер. Проблемы начинаются, когда должник погашает долг новому кредитору в неденежной форме. А в практике банков, особенно в экономически непростые времена, случаи, когда долг заемщика по кредитному договору погашается передачей банку предмета залога и (или) имущества, не являвшегося предметом залога, нередки.
Поскольку же в указанной норме НК РФ говорится о погашении долга именно новому кредитору, приобретшему требование по кредитному договору в порядке уступки, то это дает формальное основание рассмотреть данную ситуацию в статье, посвященной налогообложению уступки. Хотя те же самые вопросы, о которых будет сказано ниже, встают и перед первоначальным кредитором при погашении ему долга в неденежной форме.

Сложные вопросы налогообложения при уступке права требования (Рабинович А